一、递延所得税资产与负债

递延所得税资产和递延所得税负债是企业在会计处理中常见的概念。它们是企业在未来期间由于暂时性差异而形成的，与未来期间的应纳税所得额相关的税务影响。正确理解和运用递延所得税资产和负债公式，对于企业进行有效的税务筹划具有重要意义。

二、递延所得税资产公式

递延所得税资产公式如下：

递延所得税资产=暂时性差异×税率

暂时性差异是指企业在财务报表中计算的收入、费用与税法规定不一致的金额。税率是指企业适用的所得税税率。

三、递延所得税负债公式

递延所得税负债公式如下：

递延所得税负债=暂时性差异×税率

递延所得税负债与递延所得税资产类似，都是由于暂时性差异而产生的。但递延所得税负债表示企业在未来期间需要缴纳的税款。

四、递延所得税资产和负债的确认条件

1.递延所得税资产确认条件：

（1）企业预期在未来期间产生足够的应纳税所得额以抵扣暂时性差异；

（2）暂时性差异的税率在未来的会计期间内保持不变。

2.递延所得税负债确认条件：

（1）企业预期在未来期间需要缴纳的税款；

（2）暂时性差异的税率在未来的会计期间内保持不变。

五、递延所得税资产和负债的计量

1.递延所得税资产的计量：

递延所得税资产以暂时性差异的税额计量，即递延所得税资产=暂时性差异×税率。

2.递延所得税负债的计量：

递延所得税负债以暂时性差异的税额计量，即递延所得税负债=暂时性差异×税率。

六、递延所得税资产和负债的转回

1.递延所得税资产转回：

递延所得税资产在以下情况下可以转回：

（1）暂时性差异已消失；

（2）暂时性差异的税率发生变化。

2.递延所得税负债转回：

递延所得税负债在以下情况下可以转回：

（1）暂时性差异已消失；

（2）暂时性差异的税率发生变化。

七、递延所得税资产和负债的披露

企业在编制财务报表时，应当披露以下信息：

1.递延所得税资产和负债的确认条件；

2.递延所得税资产和负债的计量方法；

3.递延所得税资产和负债的转回情况。

八、递延所得税资产和负债的税务筹划

1.优化企业资产和负债结构，降低暂时性差异；

2.利用递延所得税资产和负债进行税务筹划，降低企业税负。

递延所得税资产和递延所得税负债是企业会计处理中重要的概念。正确运用递延所得税资产和负债公式，有助于企业进行有效的税务筹划，降低税负。企业在实际操作中，应根据自身情况，结合相关法律法规，合理运用递延所得税资产和负债。